香港二樓書店 > 呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承

（作者序）
從個人稅務到跨境財富傳承籌劃，勿輕忽雙重國籍的合規與稅務風險
回想1988年12月本人通過臺灣公務人員高考及格後，從臺北市國稅局基層稅務員做起，親身參與第一線稅務稽查工作。五年後進入致遠會計師事務所（現為安永會計師事務所，Ernst & Young）服務十五年，從稅務專員歷練成為合夥人。二十三年前創立安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）時，團隊不到十人，如今已於臺灣、美國、香港、新加坡、大陸設有服務據點，專業團隊擴展至百餘人。三十餘年來，本人始終專注於個人稅務與跨境資產傳承籌劃。
從臺灣稅局查核跨境逃漏稅，到安永會計師事務所成立個人稅務專責部門，再到協助家族建立跨境信託與國際傳承架構，本人深刻體會：每一段歷程環環相扣。沒有稅局查核經驗，難以洞悉稽徵機關的思維；沒有事務所補稅實務，無法掌握風險修復的節奏。正因歷經制度兩端，方能在今日的跨境傳承規劃中，透過運用美國信託此一規劃工具，兼顧跨境傳承的合規、安全與效率，美國信託及跨境財產歸劃之相關細節可參閱本人著作《美國信託與跨境傳承》與《美國報稅與海外財產揭露》。
企業稅務與個人稅務截然不同。企業面對的是制度與報表；個人面對的，則是身分、家族與未來。若以5W&1H分析跨境個人稅務問題，包括：財產所有人（Who）的稅務身分（雙重或多重國籍）、財產所在地（Where）、轉移價值與稅負成本（What）、傳承動機（Why）、時點安排（When），以及運用何種工具（How），例如家族信託等。任何一項錯置，都可能在跨法域規範下產生難以逆轉的後果。
近十餘年來，全球資訊透明化已成不可逆的趨勢。隨著美國《海外帳戶稅收遵從法》（FATCA）及各國CRS制度實施，金融帳戶資訊跨境交換已成常態。許多擁有美國國籍或雙重國籍身分的華人，在帳戶被揭露或接獲銀行通知時，才驚覺自己負有美國全球課稅與海外申報義務。
實務上，本人協助許多多年未申報美國稅務的雙重國籍者，透過美國國稅局（IRS）提供的 Streamlined Filing Compliance Procedures（Streamlined補報程序），依法補報過往年度所得稅與海外金融帳戶申報（FBAR）。在符合「非故意（non-willful）」前提下，可大幅降低罰則風險，協助客戶回歸合規軌道。這不僅是補救措施，更是進行跨境資產重整與家族傳承前的重要風險清理工程。若未先完成稅務風險修復，任何傳承架構都可能建立在不穩定的基礎之上。
因此，本次改版特別新增相關內容，系統性說明雙重國籍者常見的申報誤區，以及Streamlined程序的適用條件與流程重點，並結合多年實務案例解析，使讀者不僅理解制度，更能掌握實際操作關鍵。若再結合安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）跨地域、無時差的專業服務，團隊不僅具備跨國稅務與法律的專業素養，更有豐富的落地實務經驗，除能提供專業籌劃建議外，亦可協助籌劃後整體架構的維持與管理，包括家族美國信託與家族控股公司的記帳與報稅，以及信託受益人的美國個人報稅與台灣地區相關申報。透過完整規劃與後續服務，讀者若面對美國信託跨境、跨國稅務問題，亦能迎刃而解。
本書初版問世已逾二十年。這二十年間，世界變了，稅制變了，資訊透明的速度遠遠超過多數人的想像。臺灣CFC與各國CRS稅務通報全面實施，加上跨境資金流動更加頻繁，各國稅務機關的合作更加緊密，金融帳戶資訊交換早已成為常態。在這樣的環境下，財富不再只是數字的累積，更是一場與制度賽跑的風險管理工程。
因此，本次改版除全面更新個人所得稅最低稅負、贈與稅、遺產稅與財產稅相關案例外，亦新增「跨境傳承信託籌劃」與「美國與臺灣雙重國籍者補報Streamlined Filing Compliance Procedures」等相關內容，從風險清理、制度修復到傳承架構設計，提供一套由合規出發、銜接永續傳承的完整思維。近十年來，本人更協助美國與臺灣跨境家族成立數百個美國朝代信託，涵蓋可撤銷信託、不可撤銷信託、離岸信託及轉注架構；為服務廣大華人朋友更於美國內華達州成立Prestige Trust Company，提供華人朋友跨境、跨代信託傳承服務。這些規劃背後的核心，不只是節稅，而是讓家族資產在不同法域之間依然站得穩、走得遠。
本人始終相信，真正的財富安全，不在於技巧的高明，而在於制度的理解；不在於一時的節稅成果，而在於長期風險是否可控。在全球稅務透明化的浪潮下，資產無法再隱形，身分無法再模糊。節稅，只是方法；合規，才是底線。唯有看清制度、完成修復、及早布局，才能守住財富，也守住下一代的未來。
本書得以順利完成修訂，仰賴美國與臺灣KEDP全體同仁多年專業投入與持續耕耘，並感謝Prestige信託公司首席執行董事呂嘉昕於美國統籌專業團隊資源，以及台灣律師許博升就法令更新提供修訂建議，亦感謝哈佛人出版社編輯團隊的協助，在此一併致謝。